S Korporatiewe Belasting

In die Verenigde State kan korporasies kies om belas te word op korporatiewe vlak of op aandeelhouersvlak. 'N Korporasie wat gekies word as die korporatiewe vlak, lê sy eie korporatiewe belastingopgawe, meet sy belasbare inkomste en bereken sy belasting deur gebruik te maak van die korporatiewe belastingkoerse. Hierdie behandeling word genoem 'n C korporasie. Wanneer C-korporasies wins aan hul aandeelhouers in die vorm van dividende uitdeel, is daardie dividende belasbare inkomste aan die aandeelhouer.

Alternatiewelik kan korporasies kies om belas te word op aandeelhouersvlak. Die korporasie lê steeds sy eie korporatiewe belastingopgawe en meet sy belasbare inkomste. Hierdie belasbare inkomste, saam met verskeie aftrekkings en belastingkrediete, word onder die aandeelhouers verdeel. Elke aandeelhouer sluit sy of haar gedeelte van die korporatiewe inkomste, aftrekkings en krediete in as deel van die aandeelhouer se persoonlike belastingopgawe. Daar word geen inkomstebelasting op korporatiewe vlak toegepas nie. In plaas daarvan word al die items van inkomste belas met behulp van die persoonlike inkomstebelastingkoerse. Hierdie behandeling staan ​​bekend as 'n S-korporasie. Die letter S verwys na die hoofstuk S van hoofstuk 1 van die interne inkomstekode.

4 Algemene kenmerke van S Korporasies

Bron: S Korporasies, IRS.gov.

Belasting toegepas op die korporatiewe vlak

S-maatskappye is verantwoordelik vir die betaling van die volgende belasting op korporatiewe vlak.

Die oortollige netto passiewe inkomstebelasting en die LIFO-herhalingsbelasting is slegs van toepassing indien 'n S-korporasie voorheen 'n belasbare C-korporasie was of as die S-korporasie 'n belastingvrye herorganisasie met 'n C-korporasie het.

Oortollige netto passiewe inkomste is 'n korporatiewe vlakbelasting op die passiewe inkomste wat deur 'n S-korporasie verdien word. Passiewe inkomste sluit in inkomste uit rente, dividende, annuïteite, huurgeld en tantième (Internal Revenue Code Section 1362 paragraaf (d) (3) (C). As passiewe inkomste meer as 25% van die S-korporasie se bruto inkomste is, word die oortollige netto passiewe Inkomstebelasting geld. Die IRS bied 'n werkblad vir die berekening van hierdie oortollige netto passiewe inkomstebelasting in die Instruksies vir Form 1120S (pdf).

LIFO herwinningsbelasting is van toepassing indien een van die volgende twee voorwaardes waar is van die S-korporasie:

Bron: instruksies vir reël 22a in die instruksies vir vorm 1120S, IRS.gov. Vir meer besonderhede oor die LIFO-herwinningsbelasting, sien die Inkomstebelastingregulasies artikel 1.1363-2.

LIFO verwys na die laaste-in, eerste-out metode om voorraad vir belastingdoeleindes te meet.

Ingeboude winste belasting is van toepassing wanneer 'n S korporasie oor 'n bate beskik binne vyf jaar nadat die bate en die S-korporasie verkry is.

Vir besonderhede, sien Deel III van die Instruksies vir Bylae D vir Vorm 1120S, IRS.gov; sien ook die Inkomstebelastingwet, afdeling 1374, en die Inkomstebelastingregulasies artikel 1.1374-1 deur afdeling 1.1374-10.

Deurlopende Behandeling van Belasting Items

S korporasies slaag deur items van inkomste, aftrekking en belastingkrediete aan hul aandeelhouers. Deurdeur beteken die inkomste en ander belastingitems vloei van die korporatiewe terugkeer na die persoonlike belastingopgawes van die aandeelhouers.

Kom ons neem 'n eenvoudige voorbeeld. Gestel ABC Corporation is 'n S-korporasie en het 'n enkele aandeelhouer, mnr. D. ABC het netto belasbare inkomste van $ 100,000. Daardie honderdduisend dollar word deur die korporasie aan die aandeelhouer gerapporteer via Skedule K-1. Die aandeelhouer neem hierdie bedrag uit Bylae K-1 en rapporteer dit op sy Bylae E bladsy 2, en voeg hierdie inkomste by die res van sy inkomste op Vorm 1040.

Deurlopende behandeling beteken dat items van inkomste, aftrekking of krediet hul karakter behou soos wat hulle van die S-korporasie vloei na die aandeelhouer se persoonlike belastingopgawe. Indien die S-korporasie sekere bates verkoop wat kwalifiseer vir langtermyn-kapitaalwinsbehandeling, word daardie inkomste as langtermynwins op die Skedule K-1 van die korporasie aan die aandeelhouer aangemeld. Die individu sal dus hierdie inkomste op sy of haar skedule D as langtermyn winste.

Dink ook aan 'n S-korporasie skenk geld aan liefdadigheid. Dié item word aangemeld as 'n liefdadigheidskenking op die Skedule K-1. En die aandeelhouer sal sy deel van die liefdadigheidskenking as 'n toegewysde aftrekking vir liefdadigheid rapporteer.

Die deurlopende behandeling van belastingitems beteken dat alle items van inkomste, aftrekking en belastingkrediete op die gepaste wyse hanteer word wanneer hierdie items gerapporteer word op die aandeelhouer se persoonlike belastingopgawe.